הוצאות דלק מוכרות לעסק: מס הכנסה, מע"מ ומשאיות מול רכב פרטי

צוות נוהגים חכם · עודכן 04.11.2026

דלק הוא הוצאה עסקית לגיטימית, אבל השאלה "כמה ממנה מוכר" מקבלת תשובות שונות לגמרי לפי סוג הרכב. משאית של 12 טון ורכב פרטי של בעל העסק שניהם שורפים דלק לצורכי העבודה, אבל מס הכנסה ומע"מ מתייחסים אליהם אחרת. מי שמנהל צי מעורב ומרכז את כל הוצאות הדלק בשורה אחת בהנהלת החשבונות, עלול לוותר על ניכויים שמגיעים לו, או לתבוע ניכויים שלא מגיעים לו.

המדריך הזה מסביר את הכללים כפי שהם מופיעים בתקנות, בשתי מערכות המס: מס הכנסה (האם ההוצאה מותרת בניכוי מההכנסה החייבת) ומע"מ (האם אפשר לקזז את המע"מ ששולם על הדלק). הוא נכתב על בסיס נוסח התקנות שבדקנו, נכון לנובמבר 2026. הוא לא מחליף ייעוץ מקצועי: לפני שאתם משנים את אופן הרישום, אמתו את המקרה שלכם עם רואה החשבון שלכם, כי פרטים כמו סוג הרישוי של הרכב, אופן השימוש בו ומי משתמש בו משנים את התשובה.

שתי שאלות נפרדות: מס הכנסה ומע"מ

לפני הכללים עצמם, חשוב להפריד בין שתי שאלות שנוטים לערבב:

אותה הוצאת דלק יכולה להיות מוכרת במלואה בשאלה אחת ובחלקה בשאלה השנייה. לכן כדאי לרשום את הוצאות הדלק בנפרד לכל קבוצת רכבים, כפי שיוסבר בהמשך.

מס הכנסה: מה קובעות תקנות ניכוי הוצאות רכב

הכלל הבסיסי ומי נכנס לתקנות

הכלל הכללי בפקודת מס הכנסה הוא שהוצאה שהוצאה בייצור הכנסה מותרת בניכוי. לגבי רכבים, יש תקנות מיוחדות: תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ"ה-1995. הן קובעות כמה מהוצאות החזקת הרכב מותר לנכות, והן חלות רק על רכבים שעונים להגדרה של "רכב" בתקנות.

לפי נוסח התקנות, "רכב" לעניין זה כולל רכב בסיווג M1 (רכב נוסעים), רכב בסיווג N1 (רכב מסחרי קל) ואופנוע בסיווג L3, ובלבד שמשקלו הכולל המותר פחות מ-3,500 ק"ג. ההגדרה מוציאה רכב עבודה (כמשמעותו בפקודת התעבורה) ו"רכב תפעולי".

"הוצאות החזקת רכב" בתקנות כוללות במפורש את רכישת הדלק, לצד רישוי, ביטוח, תיקונים, שמנים, חניה שאינה במקום העיסוק, אגרות כביש ופחת. כלומר, הדלק נכלל בחישוב של התקנות ולא נבחן בנפרד.

רכב פרטי או מסחרי קל: הגבוה מבין שני חישובים

לרכב שעונה להגדרה (למשל רכב פרטי או טנדר קל), תקנה 2 קובעת שמותר בניכוי הגבוה מבין:

1. סך הוצאות החזקת הרכב, פחות שווי השימוש ברכב כפי שנקבע בתקנות שווי השימוש; או
2. 45% מהוצאות החזקת הרכב.

כלומר, ברכב פרטי שמשמש גם לעסק וגם לצרכים פרטיים, בדרך כלל לא כל הוצאת הדלק מוכרת. התקנות קובעות שיעורים אחרים לסוגים מסוימים: 25% לאופנוע L3, ושיעורים גבוהים יותר לאוטובוס ציבורי או מונית (90%), לרכב סיור או רכב מדברי (80%) ולרכב להוראת נהיגה, בתנאים שבתקנה.

רכב שהועמד לרשות עובד

לפי תקנה 3, הוצאות החזקת רכב שהמעביד העמיד לרשות העובד שלו (רכב צמוד) מותרות למעביד בניכוי במלואן. בצד של העובד יש השלכות של שווי שימוש לפי תקנות נפרדות, ושם כדאי להיעזר ברואה החשבון או במחלקת השכר.

רכב תפעולי

רכב שאינו מועמד לרשות עובד, משמש רק לצורכי העסק, מקום העיסוק אינו בבית המגורים, ובסוף יום העבודה הרכב לא יוצא ממקום העיסוק, יכול להיחשב "רכב תפעולי" להנחת דעתו של פקיד השומה. רכב כזה מוחרג מהגדרת "רכב" בתקנות, ולכן הכלל של 45% לא חל עליו. בפועל, כדאי לתעד את התנאים האלה (למשל נוהל חניה בחצרי העסק) ולוודא את ההכרה מראש.

משאיות ורכב מסחרי כבד

משאית שמשקלה הכולל המותר 3,500 ק"ג ומעלה לא עונה להגדרת "רכב" בתקנות, ולכן התקנות האלה, כולל הכלל של 45%, לא חלות עליה. הוצאות הדלק שלה נבחנות לפי הכלל הרגיל: הוצאה שהוצאה בייצור ההכנסה מותרת בניכוי. לבעל צי משאיות, זה אומר שהוצאות הסולר של המשאיות הן בדרך כלל הוצאה עסקית רגילה, בתנאי שהן מתועדות כראוי.

תנאי רישום: קריאת מונה

תקנה 6 מתנה את ניכוי הוצאות החזקת הרכב (לרכבים שבהגדרה) ברישום קריאת המונה של כל רכב בנפרד בדוח השנתי, בתחילת שנת המס ובסופה, וכן ביום שבו הרכב הגיע לעסק או יצא ממנו במהלך השנה. זו דרישה שקל לשכוח ושקשה לשחזר בדיעבד. עסק שמנהל בקרת דלק חודשית ממילא אוסף את הנתון, כפי שמוסבר במדריך בקרת דלק בצי רכב.

טבלת סיכום: מס הכנסה

מע"מ: מתי אפשר לקזז את המע"מ על הדלק

הכלל: מס תשומות על הוצאה עסקית, עם חשבונית מס

עוסק מורשה יכול לנכות את המע"מ ששילם על תשומות שמשמשות את העסק (מס תשומות), כנגד המע"מ שהוא גובה מלקוחותיו. התנאי הבסיסי הוא מסמך כדין, בדרך כלל חשבונית מס. מחיר הדלק בתחנה כולל מע"מ, ולכן חשבונית מס מסודרת על הדלק שווה כסף.

משאית שמשמשת לעסק בלבד

משאית או רכב מסחרי כבד שמשמשים את העסק בלבד הם תשומה עסקית רגילה. מס התשומות על הסולר שלהם ניתן בדרך כלל לניכוי במלואו, בתנאי שיש חשבונית מס כדין.

רכב פרטי: הרכישה לחוד, הדלק לחוד

לגבי רכב פרטי, תקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-1976, קובעות שני כללים נפרדים:

• רכישת הרכב (תקנה 14): המע"מ על מכירת רכב פרטי לעוסק או על ייבואו בידי עוסק אינו ניתן לניכוי, למעט חריגים שמנויים בתקנה (כמו סוחר רכב, השכרת רכב, הוראת נהיגה והסעת נוסעים). חשוב לדעת: לפי הגדרת "רכב פרטי" בתקנות, היא כוללת גם רכב מסחרי שמשקלו הכולל המותר אינו עולה על 3,500 ק"ג.
• הוצאות שוטפות כמו דלק (תקנה 18): כשתשומה משמשת גם לעסק וגם למטרה אחרת, מותר לנכות את החלק היחסי שמשמש לעסק. אם המנהל לא קבע את החלק, התקנה קובעת חלוקה: כשעיקר השימוש לצורכי העסק, מותר לנכות שני שלישים ממס התשומות; כשעיקר השימוש שלא לצורכי העסק, מותר לנכות רבע.

טבלת סיכום: מע"מ על דלק

אילו חשבוניות צריך

מה צריך להופיע בחשבונית מס

תקנות מס ערך מוסף (ניהול פנקסי חשבונות) מפרטות מה חשבונית מס צריכה לכלול. בין השאר: שם העוסק המורשה שהוציא אותה ומענו, הכותרת "חשבונית מס", מספר העוסק המורשה, מחיר ליחידה, הסכום ללא מע"מ, סכום המע"מ ושיעורו, והסכום הכולל. כשאתם מקבלים חשבונית דלק, בדקו שהיא על שם העסק ושכל הפרטים האלה מופיעים בה.

מספר הקצאה (חשבוניות ישראל)

במסגרת "חשבוניות ישראל", חשבונית מס מעל סכום מסוים צריכה לשאת מספר הקצאה מרשות המסים, ובלעדיו הקונה לא יוכל לנכות את מס התשומות בגינה. לפי הוראת הביצוע של מע"מ מדצמבר 2025, החל מ-1 ביוני 2026 הדרישה חלה על חשבונית שסכומה עולה על 5,000 ש"ח לפני מע"מ. הסף ירד בשלבים ועשוי להשתנות שוב, ולכן בדקו את הסף העדכני בעמוד השירות של רשות המסים.

לצי רכב זה רלוונטי במיוחד: חשבונית דלק חודשית מרוכזת עוברת את הסף בקלות. ודאו שהחשבונית שאתם מקבלים מספק הדלק כוללת מספר הקצאה כשהיא חייבת בו.

קבלות מהתחנה מול חשבונית מרוכזת

כשנהגים משלמים בכל תדלוק בכרטיס אשראי ומביאים קבלה, הנהלת החשבונות צריכה לאסוף עשרות מסמכים בחודש, לוודא שכל אחד מהם הוא מסמך כדין על שם העסק, ולשייך אותו לרכב. מסמך שאבד או שהוצא בלי פרטי העסק הוא ניכוי שאבד.

איך הסדר דלק מרכזי מפשט את הנהלת החשבונות

הסדר תדלוק מסודר מול חברת דלק, עם דלקן לכל רכב או כרטיס תדלוק, משנה את התמונה:

• חשבונית אחת לתקופה במקום עשרות קבלות. ההנחה מופיעה בתדלוק ובחשבונית.
• פירוט לפי רכב. כשכל תדלוק משויך לרכב, אפשר לפצל את ההוצאה בין המשאיות (הכלל הרגיל, ניכוי מע"מ מלא בדרך כלל) לבין הרכבים הפרטיים (45% או יותר במס הכנסה, שני שלישים או רבע במע"מ).
• בסיס להחזר בלו, למי שעדיין זכאי. לעסק עם רכבי עבודה כבדים, ציוד הנדסי או כלים חקלאיים, נתוני הסולר לכל כלי זכאי הם הבסיס לבקשת החזר הבלו. למשאיות הובלה ההחזר בוטל, ולכן אצלן הפירוט משרת את מס הכנסה, את המע"מ ואת הבקרה.
• פחות טעויות סיווג. כשהדוח מפרט רכב וסוג דלק, קל לראות אם תדלוק נרשם לרכב הלא נכון.

איך לבנות את הרישום

הצעה מעשית למבנה, שכדאי לתאם עם רואה החשבון:

1. רשימת רכבים עם סיווג (M1, N1, משאית), משקל כולל מותר, ומי משתמש בכל רכב.
2. קבוצות רישום נפרדות לדלק של משאיות, של רכבים צמודים, של רכבים פרטיים בשימוש מעורב ושל רכבים תפעוליים.
3. פיצול החשבונית המרוכזת לפי הקבוצות, בעזרת הדוח המפורט מספק הדלק.
4. קריאות מונה בתחילת השנה ובסופה לכל רכב שבהגדרת התקנות.
5. תיק החזר בלו, רק אם יש כלים שעדיין זכאים (רכב עבודה מעל 4,500 ק"ג, ציוד הנדסי, טרקטור חקלאי ועוד), עם נתוני הסולר שלהם בנפרד משאר הצי.

דוגמה: פיצול חשבונית חודשית לפי הכללים

נניח צי עם משאיות ועם רכב פרטי אחד בשימוש מעורב, שעיקר השימוש בו לעסק. החשבונית החודשית מספק הדלק מסתכמת ב-T לפני מע"מ, ובה מס תשומות בסך V. מהדוח המפורט עולה שחלק הדלק של המשאיות הוא Tm (עם מע"מ Vm), וחלק הרכב הפרטי הוא Tp (עם מע"מ Vp).

• מע"מ: על דלק המשאיות, שמשמשות לעסק בלבד, מנכים בדרך כלל את Vm במלואו. על דלק הרכב הפרטי מנכים שני שלישים מ-Vp, אם המנהל לא קבע חלק אחר. היתרה, שליש מ-Vp, לא מקוזזת במע"מ. איך לרשום אותה בספרים, תאמו עם רואה החשבון.
• מס הכנסה: הוצאת הדלק של המשאיות נבחנת לפי הכלל הרגיל. הוצאת הדלק של הרכב הפרטי מצטרפת לשאר הוצאות החזקת אותו רכב בשנה, ובסוף השנה מחשבים את הגבוה מבין שתי החלופות של תקנה 2.

בלי הדוח המפורט, היה צריך להחיל כלל אחד על כל הסכום, ובדרך כלל זה הכלל השמרני, שמשאיר ניכויים על השולחן.

הקשר להחזר הבלו

הבלו הוא מס עקיף על הסולר, שנקבע בשקלים לכל ליטר, והוא חלק ממחיר הליטר. החזר הבלו הוא מסלול נפרד מההכרה בהוצאה במס הכנסה ומקיזוז המע"מ, והוא לא מחליף אותם.

חשוב לדעת שהמסלול הזה כבר לא פתוח לרוב בעלי המשאיות. לפי הנוסח המאוחד של צו הבלו על דלק (פטור והישבון), התשס"ה-2005, ההחזר לתחבורה בוטל בהדרגה: לרכב מסחרי שמשקלו הכולל המותר מעל 4,500 ק"ג ועד 32,000 ק"ג בסוף 2023, לרכב מסחרי של 32,000 ק"ג ומעלה ולאוטובוסים בסוף 2025, ולמוניות בסוף 2021. ב-2026 ההחזר החלקי נשאר רק לקבוצות מוגדרות, כמו רכב עבודה שמשקלו הכולל המותר מעל 4,500 ק"ג, ציוד הנדסי, טרקטור חקלאי, מכונות חקלאיות מסוימות ומפעלים תעשייתיים.

מה זה אומר לרישום? בצי הובלה, הוצאת הסולר של 2026 היא הוצאה מלאה, בלי קיזוז של החזר. אם בעבר רשמתם החזר צפוי כחלק מעלות הסולר, עדכנו את זה עם רואה החשבון. אם יש לכם כלים שעדיין זכאים, נהלו את הסולר שלהם בקבוצת רישום נפרדת. עסק זכאי יכול לתת לחברת הדלק הרשאה בטופס 25 של רשות המסים להגיש בשמו, לפי נתוני מערכת התדלוק האוטומטי, וכך אין צורך להכין את הדוחות ידנית.

איך ההחזר משפיע על הרישום של הוצאת הדלק בספרים היא שאלה לרואה החשבון שלכם. את התנאים והתהליך תמצאו בעמוד החזר בלו על סולר, במדריך מי זכאי להחזר בלו ובמדריך איך מגישים בקשה להחזר בלו.

טעויות נפוצות

לרשום את כל הדלק בשורה אחת. כך אי אפשר להחיל על כל רכב את הכלל הנכון, ובדרך כלל מפסידים ניכוי במשאיות או תובעים יותר מדי ברכבים הפרטיים.

לקזז מע"מ מלא על דלק של רכב פרטי בשימוש מעורב. תקנה 18 קובעת חלוקה, והיא שונה מהכלל במשאית שמשמשת לעסק בלבד.

להניח שטנדר הוא "רכב מסחרי" ולכן הכול מוכר. רכב מסחרי קל, שמשקלו הכולל המותר מתחת ל-3,500 ק"ג, נכנס להגדרות של תקנות מס הכנסה ולהגדרת "רכב פרטי" בתקנות מע"מ. הסיווג ברישיון הרכב והמשקל הכולל המותר הם מה שקובע.

לא לבדוק מספר הקצאה. חשבונית מעל הסף בלי מספר הקצאה עלולה לעלות לכם את קיזוז המע"מ.

לשכוח קריאות מונה. בלי רישום קריאת המונה בתחילת השנה ובסופה, ניכוי הוצאות הרכב ברכבים שבהגדרה עלול להיפגע.

להמשיך לרשום החזר בלו צפוי על משאיות. עסק שהיה רגיל לרשום בספרים החזר שמגיע לו על סולר המשאיות צריך לעדכן את הרישום: ההחזר למשאיות עד 32,000 ק"ג בוטל בסוף 2023, ולמשאיות כבדות יותר ולאוטובוסים בסוף 2025. מנגד, עסק שיש לו כלים שעדיין זכאים, כמו רכבי עבודה כבדים או ציוד הנדסי, ולא מגיש, משאיר כסף על השולחן.

רשימת בדיקה לרואה החשבון

לפני הפגישה הבאה עם רואה החשבון, הכינו:

• רשימת רכבים עם סיווג ומשקל כולל מותר לפי רישיון הרכב.
• מי משתמש בכל רכב: עובד ספציפי, בעל השליטה, או שימוש תפעולי.
• דוח דלק לפי רכב לשנה, מספק הדלק.
• חשבוניות הדלק, וודאו שיש מספר הקצאה בחשבוניות שחייבות בו.
• קריאות מונה לתחילת השנה ולסופה.
• החזר בלו: האם יש בצי כלים שעדיין זכאים, האם הוגשה עליהם בקשה ולאיזו תקופה, והאם נשארו בספרים יתרות של החזר צפוי על משאיות מתקופה שבה ההחזר כבר בוטל.

שאלות נפוצות

האם כל הוצאת הדלק של משאית מוכרת לעסק?

משאית שמשקלה הכולל המותר 3,500 ק"ג ומעלה לא נכנסת להגדרת "רכב" בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), ולכן הכלל של 45% לא חל עליה. הוצאה שהוצאה בייצור ההכנסה מותרת בניכוי לפי הכלל הרגיל, בתנאי שהיא מתועדת. אמתו את המקרה שלכם עם רואה החשבון.

כמה מע"מ אפשר לקזז על דלק לרכב פרטי של העסק?

לפי תקנה 18 לתקנות מע"מ, כשהרכב משמש גם לעסק וגם לצרכים אחרים והמנהל לא קבע את החלק: שני שלישים ממס התשומות אם עיקר השימוש לעסק, ורבע אם עיקר השימוש אינו לעסק.

האם טנדר נחשב רכב מסחרי לעניין המע"מ?

לגבי רכישת הרכב, הגדרת "רכב פרטי" בתקנות מע"מ כוללת גם רכב מסחרי שמשקלו הכולל המותר אינו עולה על 3,500 ק"ג. לכן טנדר קל מטופל לעניין זה כמו רכב פרטי. לגבי הדלק, מה שקובע הוא אופן השימוש ברכב.

האם קבלה מכרטיס אשראי מספיקה לקיזוז מע"מ?

לקיזוז מע"מ נדרש מסמך כדין, בדרך כלל חשבונית מס על שם העסק עם הפרטים שקובעות התקנות. קבלה בלבד לא תמיד מספיקה. חשבונית מרוכזת מספק הדלק פותרת את הבעיה.

האם החזר הבלו מחליף את ההכרה בהוצאה?

לא. אלה מסלולים נפרדים: ההכרה בהוצאה היא עניין של מס הכנסה, קיזוז המע"מ הוא עניין של מע"מ, והחזר הבלו הוא החזר של חלק מהבלו על הסולר, רק לעסק שעדיין זכאי. ב-2026 זה בעיקר בעלי רכבי עבודה כבדים, ציוד הנדסי, כלים חקלאיים ומפעלים תעשייתיים, ולא בעלי משאיות הובלה. איך מטפלים בהחזר בספרים, שאלו את רואה החשבון.

האם המידע כאן תקף לשנת המס הנוכחית?

הוא מבוסס על נוסח התקנות שבדקנו, נכון לנובמבר 2026. כללי מס משתנים, והסף של מספר ההקצאה כבר השתנה כמה פעמים. לפני כל החלטה, אמתו את הכללים העדכניים מול רשות המסים או רואה החשבון שלכם.

הצעד הבא

חשבונית מסודרת ודוח לפי רכב חוסכים עבודה בהנהלת החשבונות ומקלים לממש את מה שמגיע לכם. נוהגים חכם הוא משווק מורשה מטעם סונול, ומסדר לציי רכב ומשאיות הסדר ישיר מול סונול, עם דלקן או כרטיס תדלוק, בלי גורם מתווך. ההנחה מופיעה בתדלוק ובחשבונית. אפשר לקרוא עוד על השירות לציי רכב, או השאירו פרטים ונבדוק מה מתאים לעסק שלכם.